Аренда автомобиля у физического лица юридическим лицом: налоги, арендная плата, налог с аренды машины, страховые платежи

Хозяйственная деятельность любого предприятия базируется на взаимоотношениях с физическими и юридическими лицами. В каждом случае будут действовать свои правила оформления хозяйственных операций и налогообложения. Информацию о том, как предприятию организовать и оформить аренду автомобиля у физ. лица, читайте далее в материале. Сколько стоит аренда автомобиляНалоговый учёт аренды автомобиляТранспортный налогНалог на прибыльПервичные документыНДФЛ и страховые взносыСтраховые платежиБухгалтерский учёт аренды автоvar index=document.getElementsByClassName('index-post');if (index.length>0){var contents=index[0].getElementsByClassName('contents');if (contents.length>0){contents=contents[0]; if (localStorage.getItem('hide-contents') === '1'){contents.className+=' hide-text'}}} Сколько стоит аренда автомобиля Если для ведения хозяйственной деятельности нужен автомобиль, то получить его можно несколькими способами: приобрести;взять в аренду.Сдают машины как физ. лица, так и компании. Часто организации оформляют аренду у своего сотрудника, но в любом случае сделку закрепляют договором. Все её существенные условия сначала должны быть оговорены между сторонами, а затем зафиксированы документально. На основании этого документа арендатор ведёт бухгалтерский и налоговый учёт, а арендодатель, являясь физическим лицом, учёт сдачи автомобиля в аренду не ведёт. Знаете ли вы? Первым в истории официальным бухгалтером принято считать Христофора Штехера (Германия, XV век). А первыми учётчиками без официальной должности были первобытные писцы, которые отмечали объекты учёта зарубками или рисованием палочек. Стоимость аренды не регулируется какими-либо государственными нормативными документами. Следовательно, она будет такой, о которой предприятие договорится с арендодателем. Цена может быть фиксированной или изменяемой, в зависимости от суточного пробега, времени использования и других параметров. Например, на цену аренды у юр. лиц влияет: класс авто;суточный пробег;срок аренды. На стоимость у физ. лица влияют субъективные причины, например, собственное желание получить ту или другую сумму. Но если арендодатель состоит в родственных отношениях с руководством компании-арендатора, то соглашение может быть заключено и на безвозмездной основе. При этом стороны всё равно должны оформить его письменно. Обратите внимание, что для всех видов договоров, в которых указана фиксированная цена, ст. 614 ГК РФ предусматривает возможность её изменения, но не чаще двух раз в год. Такое изменение оформляется приложением к договору. Рекомендуем для прочтения: Аренда авто с последующим выкупом Аренда авто для поездки за границу Существенные условия договора аренды транспортного средства Образцы договоров аренды автомобиля без экипажа Акцентируйте также внимание и на норму закона, указанную в п. 2 ст. 635 ГК РФ. Она гласит, что в том случае, если нужно арендовать машину вместе с услугами водителя (с экипажем), то водитель, который подразумевается под термином «экипаж», должен состоять в трудовых отношениях с арендатором. А значит в этом случае, субъект (физическое лицо) не может предоставить машину с водителем в аренду, так как не имеет наёмных сотрудников. Таким образом, оформляя сделку с таким субъектом, подразумевают только аренду авто без экипажа. Налоговый учёт аренды автомобиля Как только появляются договорные обязательства между сторонами, оплата за аренду станет доходом для одной стороны (физ.лица) и расходом для другой (юр. лица). А значит, у арендатора возникнут налоговые обязательства по начислению налогов. Рассматривают их в следующем порядке: После заключения договора арендатор получает машину, но не становится её собственником. А значит у него не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, НДС и транспортного налога.Но у него появляются обязательства по перечислению оплаты за аренду. И эти платежи относятся к прочим расходам (п. 1 ст. 264 НК РФ). Если у арендатора используется метод начисления, то плата за аренду, а также расходы на содержание автомобиля, оплату ГСМ и другие, включаются в последний день налогового периода (п. 7 ст. 272 НК). Для тех, кто использует кассовый метод (ст. 273 НК РФ), учёт происходит по фактическим показателям оплаты за данную услугу. Транспортный налог Транспортным налогом называется сбор, который взимают с владельцев транспортных средств. Правила его оплаты регулируются главой 28 НК РФ, где перечислены категории плательщиков, объекты, облагаемые налогом, и правила его расчёта. Так как арендатор не получает права собственности на автомобиль, то плательщиком налога остаётся арендодатель. И он продолжает оплачивать его также, как и до аренды. Налог на прибыль Налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. Его обязаны платить любые виды организаций. Налогооблагаемой базой при этом будет разница между доходом и расходом, которые происходили в отчётном периоде. В той же главе Налогового кодекса описаны критерии определения доходов и расходов юридических лиц. Плата за аренду у ООО и других юр. лиц при исчислении налога на прибыль по методу начисления будет включена в расходы текущего периода на основании ст. 264 НК РФ в последнее число отчётного периода. При УСН у ИП расходы учитываются в конце срока аренды. Важно! Амортизация на транспортное средство, которое находится на забалансовом счёте не начисляется. Условия и сроки внесения арендной платы обязательно должны быть точно прописаны в договоре. Если этого не сделать, то в случае возникновения споров, суд будет рассматривать ситуацию на основании уже имеющихся в юридической практике прецедентов. Так, например, автомобиль может быть предоставлен в аренду по устной договорённости до момента фактического заключения договора. И если этот факт не прописан в документе, то требование арендной платы за период фактического использования будет признан не законным. Или же автомобиль не использовался, а стоял в гараже до момента его возврата, а договор действовал. Соответственно, суд сочтёт неправомерным отказ арендатора оплатить стоимость аренды за время фактического простоя машины. Расходы на покупку запчастей, ГСМ и поддержание машины в технически исправном состоянии могут быть включены в расходы текущего периода и уменьшить налогооблагаемую прибыль предприятия. Но только в том случае, если они документально подтверждены и обоснованы в соответствии с требованиями законодательства. Например, чтобы подтвердить, что расходы на бензин действительно были, нужен путевой лист, подтверждающий факт поездки, и чек, который доказывает факт совершения оплаты. Первичные документы В ходе выполнения договорных обязательств у предприятия-арендатора формируется ряд документов, которые подтверждают факт возникновения расходов. Они могут незначительно отличаться, если арендодателем является не организация, а физическое лицо. Например, при заключении соглашения между юр. лицами, основанием для оплаты будет счёт-фактура. Но физическое лицо не может его выписать. Поэтому документом, который обоснует факт правомерности внесения юр. лицом арендной платы, является сам договор. Знаете ли вы? Налог на доход впервые упоминается в Пятикнижии Моисея. Речь идёт о церковной десятине с семян и плодов земли, которые должен уплатить каждый человек. Среди документов, которые позволяют учитывать расходы числятся: Тип расходов Подтверждающий документ Приобретение горюче-смазочных материалов и их расход Чек, путевой лист Арендная плата Договор, платёжное поручение или расходный кассовый ордер ОСАГО Страховой договор, платёжное поручение Прочие расходы: оплата за парковку, ремонт и др. Чеки, платёжки, расходные кассовые ордера НДФЛ и страховые взносы Если арендодатель физическое лицо, то арендатор получив деньги в банке для оплаты аренды должен удержать налог на доходы с физических лиц и перечислить его в бюджет не позднее, чем на следующий день после того, как получил средства для оплаты аренды. Эта норма регулируется несколькими документами: письмом Минфина № 03-04-05/3-889 от 20.07.2012 и письмом ФНС № НД-4-3/5894@ от 09.04.2012. Об этой же норме идёт речь в ст. 226 НК РФ. Если арендодатель является резидентом РФ, то ставка налога составляет 13%, а если нет — 30% от суммы полученного дохода. Страховые платежи Страхование не относится к обязательным мероприятиям, которые должны сопровождать аренду. Поэтому арендная плата не может облагаться любыми взносами такого типа (ч. 3 ст. 7 № 212-ФЗ от 24.07.2009). Но арендатор обязан застраховать гражданскую ответственность перед третьими лицами в случае ДТП (ОСАГО). В договоре арендодатель может потребовать наличия и других типов страховки. Например, страхование от угона (ст. 646 ГК РФ). Уплаченные страховые взносы включаются в расходы предприятия (ст. 263 НК). Их нужно учитывать равномерно в течение всего срока аренды. Бухгалтерский учёт аренды авто Бухгалтерский учёт ведётся на основании Инструкции по применению Плана счетов бухучёта, которая утверждена Приказом Минфина № 94-н от 31.10.2000. Автомобиль нужно учитывать на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства», а в конце срока аренды — снять его с учёта. Основанием для обоих событий служит акт приёма-передачи транспортного средства. Важно! При оформлении аренды авто у своего сотрудника вместо 76 счёта используется 73. Сам договор это действие не отражает — он всего лишь описывает намерения сторон. А акт служит фактическим подтверждением того, что выполнение сторонами взятых на себя обязательств состоялось. Также в бухгалтерской службе рекомендуется открыть на автомобиль инвентарную карточку основных средств, в которой проводится учёт операций с арендованным транспортом. Проводки по основным действиям с автомобилем будут выглядеть следующим образом: Операция/документ Дебет Кредит Постановка автомобиля на забалансовый счёт/акт приёма-передачи 001 Начисление арендной платы/договор 20 (44, 26) 73, 76 Начисление НДФЛ по ставке 13%/договор 76, 73 68 Списание расходов на содержание и эксплуатацию автомобиля 20 (44, 26) 73, 76 Возврат транспортного средства владельцу/акт приёма-передачи 001 Правильное и своевременное документальное отражение хозяйственных операций актуально для любого предприятия. Оно обязательно базируется на знании законодательных актов. Но главное — это то, что вам необходимо регулярно знакомиться с изменениями в законодательстве, чтобы правильно вести бухучёт, оформлять документы, подтверждающие целесообразность и обоснованность расходов, полностью исчислять, удерживать и уплачивать налоги в бюджет.